上海伊莱世纪企业顾问有限公司（上海外资注册|外商投资|公共关系）--法规政策：2015年度企业所得税汇算清缴相关事宜

1.关于做好2015年度企业所得税汇算清缴工作的通知[沪国税浦发〔2016〕14号]

2.企业所得税年度纳税申报表的讲解（视频讲解，请点击此处）

3.关于报送2015年度《企业关联业务往来报告表》的说明

4.2015年度新增企业所得税法规、规范性文件目录

请见附件。

附件一：

关于报送2015年度《企业关联业务往来报告表》的说明

各纳税人：

2015年度企业所得税汇算清缴已开始，根据《企业所得税法》及其实施条例规定，企业向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表的同时，应当就其与关联方之间的业务往来，附送年度关联业务往来报告表，现对该项关联申报工作做以下说明：

一、报送对象

凡参加2015年度汇算清缴的查帐征收的企业（即填写企业所得税A类申报表的企业），均应附报关联业务往来报告表。

二、表格变动情况

今年的关联申报表已嵌入企业汇算清缴模块，与《查账征收申报表》和《财务报表》一并在申报模块中列示。

根据总局2014年38号公告精神，凡有适用企业所得税法第四十五条情形或者需要适用《特别纳税调整实施办法（试行）》（国税发〔2009〕2号）第八十四条规定的居民企业需填报《受控外国企业信息报告表》。该表在如报告人投资的多家外国企业满足上述填报条件，应按各受控外国企业情况分别填报该表。

需填写此报表的纳税人，在报表选择时，请勾选A110001《受控外国企业信息报告表》。

填报时，如企业名称或股东名称为外文的，应同时填报中文译文名称。第四部分中，股东名称栏仅填符合受控外国企业要求的所有中国居民股东。如中国居民股东不是股份制公司，则持股数量栏以百分比形式填写持股比例。直接持股数量和比例栏以“数量（比例）”的形式填写。第五部分中，实际税负请以百分比形式填列。

三、填报注意事项

（一）确保填报的完整性

报送关联业务往来报告表的企业应完整填写信息，包括封面页中的企业基本信息、关联关系表（表一）和其他相关表格，避免出现企业基本信息填列不全，关联关系表为空等情况。

（二）确保填报的真实性

企业在填写关联业务往来报告表时应如实分类填写关联业务信息，确保申报数据真实可靠，不得虚构、少报和提供虚假资料。若存在上述违规现象，一经核实，将按《企业所得税法》第四十四条处理。

（三）确保填报的准确性

企业在填写《企业关联业务往来报告表》前，应认真阅读《填表说明》和“附件：关于‘关联关系汇总表（表二）’的填写说明”，注意填写方法和表格中的逻辑勾稽关系，确保表格的填写准确。

四、申报注意事项

本次关联业务申报依旧随同企业所得税汇算清缴申报一同进行。

如企业采用远程申报的方式，进入2015年度企业所得税汇算清缴模块后，110行次中需选择是否存在关联业务往来，请根据企业实际情况勾选。如选择“否”，系统将自动完成关联申报的零申报工作，无需另行上传客户端；如选择“是”，请正确完成《关联申报表》的填写。

如企业采用上门申报的方式，请将关联申报客户端导出并随同汇算清缴数据一起拷给大厅工作人员。

关联申报完成后，如需修改，可在远程申报系统重新申报或上门重报，无需撤销；如仅需修改关联申报，并选择上门重报的方式，请携带正确填写的关联申报内容即可。

浦东新区税务局国际税务管理处

2016年3月28日

注：嵌入关联申报模块的新版汇算清缴客户端将在3月底4月初发布，请纳税人耐心等待。

附件二：关于“关联关系汇总表（表二）”的填写说明

“关联关系汇总表（表二）”中有三个选择项，分别是“1.本年度是否按要求准备同期资料”、“2.本年度免除准备同期资料”和“3.本年度是否签订成本分摊协议”，其默认状态为“否”、“是”和“否”。

一、对于选项1和选项2

根据《企业所得税法》及其实施条例规定，企业间存在关联交易的应准备同期资料，但《关于印发<特别纳税调整实施办法(试行)>的通知》（国税发[2009]2号）第十五条规定了三种可免除准备同期资料的情况，分别为：

1、年度发生的关联购销金额(来料加工业务按年度进出口报关价格计算)在2亿元人民币以下且其他关联交易金额(关联融通资金按利息收付金额计算)在4000万元人民币以下,上述金额不包括企业在年度内执行成本分摊协议或预约定价安排所涉及的关联交易金额;

2、关联交易属于执行预约定价安排所涉及的范围;

3、外资股份低于50%且仅与境内关联方发生关联交易。

企业应根据上述规定，结合自身实际情况，对选项1、2进行准确勾选。如2015年度发生的关联交易符合上述三种免除情况，则企业无需准备同期资料，填报时选项1勾选“否”，选项2勾选“是”；如发生的关联交易不符合以上三种情况，则企业需准备同期资料，上述选项中，1勾选“是”，2勾选“否”。

二、对于选项3

按照企业所得税法第四十一条第二款及所得税法实施条例第一百一十二条规定，企业可与其关联方共同开发、受让无形资产,或者共同提供、接受劳务,期间共同发生的成本可按独立交易原则与其关联方进行分摊，达成成本分摊协议，且该成本分摊协议应符合国税发[2009]2号第七章的规定。

如企业2015年度未签订成本分摊协议，选项3勾选“否”。如企业在2015年度与其关联方签订了成本分摊协议，则选项3勾选“是”。同时根据国税发[2009]2号文第六十九条规定，企业应自成本分摊协议达成之日起30日内,层报国家税务总局备案，否则则按第七十五条规定，其自行分摊的成本不得税前扣除。故若企业签订了成本分摊协议且尚未至主管税务机关备案的，应尽快完成备案工作。

附件三：　　

2015年度新增企业所得税法规、规范性文件目录
序号	发文单位	文件标题	成文日期	机关代字	年份	序号
1	财政部	关于公布若干废止和失效的会计准则制度类规范性文件目录的通知	2015年2月16日	财会	2015	3
2	财政部国家税务总局	关于确认中国红十字会总会中华全国总工会中国宋庆龄基金会和中国国际人才交流基金会2014年度公益性捐赠税前扣除资格的通知	2015年1月15日	财税	2015	1
3	财政部国家税务总局	关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除有关问题的通知	2015年1月15日	财税	2015	3
4	财政部国家税务总局发展改革委工业和信息化部	关于进一步鼓励集成电路产业发展企业所得税政策的通知		财税	2015	6
5	财政部国家税务总局	关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除有关政策的通知	2015年1月15日	财税	2015	9
6	财政部国家税务总局人力资源社会保障部教育部	关于支持和促进重点群体创业就业税收政策有关问题的补充通知	2015年1月27日	财税	2015	18
7	财政部海关总署国家税务总局	关于支持鲁甸地震灾后恢复重建有关税收政策问题的通知	2015年1月16日	财税	2015	27
8	财政部	关于进一步加强行政事业性收费和政府性基金管理的通知	2015年2月28日	财税	2015	30
9	财政部国家税务总局	关于小型微利企业所得税优惠政策的通知	2015年3月18日	财税	2015	34
10	财政部国家税务总局	关于推广中关村国家自主创新示范区税收试点政策有关问题的通知	2015年6月9日	财税	2015	62
11	财政部国家税务总局	关于高新技术企业职工教育经费税前扣除政策的通知	2015年6月9日	财税	2015	63
12	财政部国家税务总局人力资源社会保障部	关于扩大企业吸纳就业税收优惠适用人员范围的通知	2015年7月10日	财税	2015	77
13	财政部国家税务总局	关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知	2015年9月9日	财税	2015	99
14	财政部国家税务总局	关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知	2015年9月17日	财税	2015	106
15	财政部国家税务总局	关于保险企业计提准备金有关税收处理问题的通知	2015年10月26日	财税	2015	115
16	财政部国家税务总局	关于将国家自主创新示范区有关税收试点政策推广到全国范围实施的通知	2015年10月23日	财税	2015	116
17	财政部国家税务总局科技部	关于完善研究开发费用税前加计扣除政策的通知	2015年11月2日	财税	2015	119
18	财政部国家税务总局	关于公共租赁住房税收优惠政策的通知	2015年12月30日	财税	2015	139
19	财政部国家税务总局民政部	关于公益性捐赠税前扣除资格确认审批有关调整事项的通知	2015年12月31日	财税	2015	141
20	财政部国家税务总局民政部	关于2014年度公益性社会团体捐赠税前扣除资格名单（第二批）的公告	2015年12月31日	财政部公告	2015	103
21	财政部	会计档案管理办法	2015年12月11日	财政部国家档案局令	2015	79
22		关于印发2015年度享受所得税优惠政策的集成电路生产企业名单的通知	2015年4月30日	发改高技	2015	893
23	工业和信息化部国家税务总局	关于2014年度软件企业所得税优惠政策有关事项的通知	2015年5月27日	工信部联软函	2015	273
24	国务院办公厅	关于运用大数据加强对市场主体服务和监管的若干意见	2015年6月24日	国办发	2015	51
25	国务院办公厅	关于推广随机抽查规范事中事后监管的通知	2015年7月29日	国办发	2015	58
26	国务院	关于促进云计算创新发展培育信息产业新业态的意见	2015年1月6日	国发	2015	5
27	国务院	关于进一步做好新形势下就业创业工作的意见	2015年4月27日	国发	2015	23
28	国务院	关于大力发展电子商务加快培育经济新动力的意见	2015年5月4日	国发	2015	24
29	国务院	关于税收等优惠政策相关事项的通知	2015年5月10日	国发	2015	25
30	国务院	关于取消非行政许可审批事项的决定	2015年5月10日	国发	2015	27
31	国务院	关于印发2015年推进简政放权放管结合转变政府职能工作方案的通知	2015年5月12日	国发	2015	29
32	国务院	关于大力推进大众创业万众创新若干政策措施的意见	2015年6月11日	国发	2015	32
33	国务院	关于积极推进“互联网＋”行动的指导意见	2015年7月1日	国发	2015	40
34	国务院	关于印发促进大数据发展行动纲要的通知	2015年8月31日	国发	2015	50
35	国务院	关于加快构建大众创业万众创新支撑平台的指导意见	2015年9月23日	国发	2015	53
36	国务院	关于国有企业发展混合所有制经济的意见	2015年9月23日	国发	2015	54
37	国务院	关于第一批取消62项中央指定地方实施行政审批事项的决定	2015年10月11日	国发	2015	57
38	国务院	关于第一批清理规范89项国务院部门行政审批中介服务事项的决定	2015年10月11日	国发	2015	58
39	国务院	关于促进快递业发展的若干意见	2015年10月23日	国发	2015	61
40	国务院	关于改革和完善国有资产管理体制的若干意见	2015年10月25日	国发	2015	63
41	国务院	关于积极发挥新消费引领作用加快培育形成新供给新动力的指导意见	2015年11月19日	国发	2015	66
42	国务院	关于宣布失效一批国务院文件的决定	2015年11月27日	国发	2015	68
43	国务院	关于新形势下加快知识产权强国建设的若干意见	2015年12月18日	国发	2015	71
44	国家税务总局	关于3项企业所得税事项取消审批后加强后续管理的公告	2015年2月2日	国家税务总局公告	2015	6
45	国家税务总局	关于部分税务行政审批事项取消后有关管理问题的公告	2015年2月4日	国家税务总局公告	2015	8
46	国家税务总局	关于发布第一批税务行政处罚权力清单的公告	2015年2月16日	国家税务总局公告	2015	10
47	国家税务总局财政部人力资源社会保障部教育部民政部	关于支持和促进重点群体创业就业有关税收政策具体实施问题的补充公告	2015年2月13日	国家税务总局公告	2015	12
48	国家税务总局	关于执行《西部地区鼓励类产业目录》有关企业所得税问题的公告	2015年3月10日	国家税务总局公告	2015	14
49	国家税务总局	关于贯彻落实扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告	2015年3月18日	国家税务总局公告	2015	17
50	国家税务总局	关于金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失税前扣除问题的公告	2015年4月27日	国家税务总局公告	2015	25
51	国家税务总局	关于发布《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表(2015年版)等报表》的公告	2015年4月30日	国家税务总局公告	2015	31
52	国家税务总局	关于非货币性资产投资企业所得税有关征管问题的公告	2015年5月8日	国家税务总局公告	2015	33
53	国家税务总局	关于企业工资薪金和职工福利费等支出税前扣除问题的公告	2015年5月8日	国家税务总局公告	2015	34
54	国家税务总局	关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告	2015年5月27日	国家税务总局公告	2015	40
55	国家税务总局	关于发布《税收减免管理办法》的公告	2015年6月8日	国家税务总局公告	2015	43
56	国家税务总局	关于境内机构向我国银行的境外分行支付利息扣缴企业所得税有关问题的公告	2015年6月19日	国家税务总局公告	2015	47
57	国家税务总局	关于企业重组业务企业所得税征收管理若干问题的公告	2015年6月24日	国家税务总局公告	2015	48
58	国家税务总局	关于发布增值税发票系统升级版与电子发票系统数据接口规范的公告	2015年7月20日	国家税务总局公告	2015	53
59	国家税务总局	关于取消乙烯、芳烃生产企业退税资格认定审批事项有关管理问题的公告	2015年7月24日	国家税务总局公告	2015	54
60	国家税务总局	关于促进残疾人就业税收优惠政策相关问题的公告	2015年7月31日	国家税务总局公告	2015	55
61	国家税务总局	关于公布已取消的22项税务非行政许可审批事项的公告	2015年8月18日	国家税务总局公告	2015	58
62	国家税务总局	关于贯彻落实进一步扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告	2015年9月10日	国家税务总局公告	2015	61
63	国家税务总局	关于进一步完善固定资产加速折旧企业所得税政策有关问题的公告	2015年9月25日	国家税务总局公告	2015	68
64	国家税务总局	关于企业境外所得适用简易征收和饶让抵免的核准事项取消后有关后续管理问题的公告	2015年10月10日	国家税务总局公告	2015	70
65	国家税务总局	关于发布《减免税政策代码目录》的公告	2015年10月29日	国家税务总局公告	2015	73
66	国家税务总局	关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告	2015年11月12日	国家税务总局公告	2015	76
67	国家税务总局	关于修改企业所得税月（季）度预缴纳税申报表的公告	2015年11月15日	国家税务总局公告	2015	79
68	国家税务总局	关于有限合伙制创业投资企业法人合伙人企业所得税有关问题的公告	2015年11月16日	国家税务总局公告	2015	81
69	国家税务总局	关于许可使用权技术转让所得企业所得税有关问题的公告	2015年11月16日	国家税务总局公告	2015	82
70	国家税务总局	关于公布税务行政许可事项目录的公告	2015年12月1日	国家税务总局公告	2015	87
71	国家税务总局	关于企业研究开发费用税前加计扣除政策有关问题的公告	2015年12月29日	国家税务总局公告	2015	97
72		关于《关于转发财政部、国家税务总局〈关于通过公益性群众团体的公益性捐赠税前扣除有关问题的通知〉和本市实施意见的通知》继续有效的通知	2015年5月13日	沪财税	2015	33
73		关于《关于转发财政部、国家税务总局〈关于支持和促进就业有关税收政策的通知〉的通知》继续有效的通知	2015年5月8日	沪财税	2015	35
74		关于《关于转发财政部、国家税务总局〈关于促进残疾人就业税收优惠政策的通知〉的通知》继续有效的通知	2015年5月11日	沪财税	2015	36
75	上海市国家税务局上海市地方税务局	关于修改《技术先进型服务企业享受优惠税率事项管理规程》的通知	2015年1月12日	沪地税所	2015	2
76		关于公布上海市2014年第二批复审高新技术企业名单的通知	2015年1月8日	沪高企认指	2015	1
77		关于公布上海市2014年第二批认定高新技术企业名单的通知	2015年1月22日	沪高企认指	2015	2
78		关于撤销上海启明星辰信息技术有限公司高新技术企业资格的通知	2015年8月27日	沪高企认指	2015	3
79		关于公布上海市2015年第一批高新技术企业更名名单的通知	2015年8月27日	沪高企认指	2015	4
80		关于公布上海市2015年第二批高新技术企业更名名单的通知	2015年10月14日	沪高企认指	2015	5
81		关于公布上海市2015年第三批高新技术企业更名名单的通知	2015年10月14日	沪高企认指	2015	6
82		关于公布上海市2015年第一批新认定高新技术企业名单的通知	2015年10月30日	沪高企认指	2015	7
83		关于公布上海市2015年第一批复审高新技术企业名单的通知	2015年10月30日	沪高企认指	2015	8
84		关于取消上海永太汽车零部件厂高新技术企业资格的通知	2015年12月2日	沪高企认指	2015	9
85		关于公布上海市2015年第二批认定高新技术企业名单的通知	2015年12月23日	沪高企认指	2015	10
86		关于公布上海市2015年第二批复审高新技术企业名单的通知	2015年12月23日	沪高企认指	2015	11
87	上海市国家税务局上海市地方税务局	关于落实企业重组业务企业所得税特殊性税务处理工作的实施意见	2015年9月29日	沪国税函	2015	24
88	上海市国家税务局上海市地方税务局	关于落实企业非货币性资产投资递延纳税申报工作的实施意见	2015年10月23日	沪国税函	2015	30
89	上海市国家税务局上海市地方税务局	关于落实《企业所得税优惠政策事项办理办法》的实施意见	2015年12月23日	沪国税函	2015	59
90	上海市国家税务局上海市地方税务局	关于做好2014年度本市居民企业所得税汇算清缴工作的通知	2015年1月16日	沪国税所	2015	1
91	上海市国家税务局上海市地方税务局上海市财政局	关于认定上海市爱心帮教基金会等54家单位非营利组织免税资格的通知	2015年4月17日	沪国税所	2015	7
92	上海市国家税务局上海市地方税务局	关于改进本市注销税务登记管理有关事项的通知	2015年7月31日	沪国税征科	2015	11
93		关于认定2014年上海市技术先进型服务企业的通知	2015年1月14日	沪技服企认	2015	1
94	上海市经济信息化委、市财政局、市国税局、市地税局	关于公布2014年度上海市环境保护、节能节水项目（合同能源管理项目）认定名单的通知	2015年4月29日	沪经信节	2015	199
95	上海市经济信息化委市国税局市地税局市环保局市安全监管局	关于公布2014年度上海市节能节水、环境保护、安全生产专用设备认定名单的通知	2015年4月29日	沪经信节	2015	201
96	上海市经济信息化委	关于2014年第四季度软件企业认定和软件产品登记的函	2015年5月20日	沪经信软	2015	232
97	上海市经济信息化委	关于2014年度集成电路设计企业年审和认定的函	2015年2月4日	沪经信信	2015	52
98		关于抄送“符合减免企业所得税条件的技术转让合同登记汇总信息”的函	2015年7月6日	沪科技市	2015	14
99	上海市技术市场管理办公室	关于抄送“符合减免企业所得税条件的技术转让合同登记汇总信息”的函	2015年2月4日	沪科技市字	2015	5
100		关于公布农业产业化上海市重点龙头企业名单的通知	2015年11月23日	沪农委	2015	341
101	上海市社会团体管理局	关于认定上海驭能赛车运动发展基金会等7家单位具备公益性社会团体资格的函	2015年1月5日	沪社基	2015	1
102	上海市社会团体管理局	关于认定上海中医药大学教育发展基金会等2家单位具备公益性捐赠税前扣除资格的函	2015年1月27日	沪社基	2015	2
103	上海市社会团体管理局	关于认定上海觉群文教基金会等5家单位具备公益性捐赠税前扣除资格的函	2015年3月2日	沪社基	2015	3
104	上海市社会团体管理局	关于认定上海仲弘公益基金会等7家单位具备公益性社会团体资格的函	2015年8月10日	沪社基	2015	8
105	上海市国家税务局上海市地方税务局上海市财政局上海市人力资源和社会保障局上海市教育委员会上海市民政局	关于调整本市支持和促进重点群体创业就业有关税收优惠政策具体实施问题的公告	2015年10月29日	上海市国家税务局上海市地方税务局上海市财政局上海市人力资源和社会保障局上海市教育委员会上海市民政局公告	2015	7
106	国家税务总局	关于全面推进依法治税的指导意见	2015年2月27日	税总发	2015	32
107	国家税务总局	关于进一步做好小微企业税收优惠政策贯彻落实工作的通知	2015年3月13日	税总发	2015	35
108	国家税务总局	关于贯彻落实国务院《关于取消和调整一批行政审批项目等事项的决定》的通知	2015年4月2日	税总发	2015	45
109	国家税务总局	关于落实“一带一路”发展战略要求做好税收服务与管理工作的通知	2015年4月21日	税总发	2015	60
110	国家税务总局	关于坚持依法治税更好服务经济发展的意见	2015年5月5日	税总发	2015	63
111	国家税务总局	关于贯彻落实国务院《关于取消非行政许可审批事项的决定》的通知	2015年5月25日	税总发	2015	74
112	国家税务总局	关于严禁违规插手涉税中介经营活动的通知	2015年5月21日	税总发	2015	75
113	国家税务总局	关于进一步加强历史建筑、公园等公共资源中私人会所税收管理的通知	2015年6月5日	税总发	2015	79
114	国家税务总局	关于印发《国家税务总局2015年推进简政放权放管结合优化服务工作方案》的通知	2015年7月15日	税总发	2015	91
115	国家税务总局中国银行业监督管理委员会	关于开展“银税互动”助力小微企业活动的通知	2015年7月30日	税总发	2015	96
116	国家税务总局	关于进一步深化税务行政审批制度改革工作的意见	2015年8月18日	税总发	2015	102
117	国家税务总局	关于认真做好小型微利企业所得税优惠政策贯彻落实工作的通知	2015年9月9日	税总发	2015	108
118	国家税务总局	关于贯彻落实研发费用加计扣除和全国推广自主创新示范区所得税政策的通知	2015年12月9日	税总发	2015	146
119	国家税务总局	, 关于开展税收优惠政策清理工作的通知	2015年1月30日	税总函	2015	64
120	国家税务总局	关于印发《2015年所得税和社会保险费工作重点任务》的通知	2015年2月4日	税总函	2015	78
121	国家税务总局	关于进一步规范税收征管秩序提高税收收入质量的通知	2015年2月5日	税总函	2015	79
122	国家税务总局	关于开展企业所得税重点税源和高风险事项团队管理第二批试点工作的通知	2015年4月24日	税总函	2015	219
123	国家税务总局	关于严肃纪律巩固税务行政审批制度改革成果的通知	2015年5月21日	税总函	2015	270
124	国家税务总局	关于华为集团内部人员调动离职补偿税前扣除问题的批复	2015年6月2日	税总函	2015	299
125	国家税务总局	转发国务院《关于税收等优惠政策相关事项的通知》的通知	2015年6月5日	税总函	2015	306
126	国家税务总局	关于运用大数据开展大企业税收服务与监管试点工作的通知	2015年9月6日	税总函	2015	477
127	国家税务总局	关于做好重点税收风险事项风险疑点排查及应对工作的通知	2015年11月5日	税总函	2015	602
128	国家税务总局	关于落实《失信企业协同监管和联合惩戒合作备忘录》有关事项的通知	2015年11月20日	税总函	2015	625
129	国家税务总局	关于做好“二维码”一次性告知工作的通知	2015年12月23日	税总函	2015	678
130	国家税务总局	关于印发《国家税务总局关于支持上海科技创新中心建设的若干举措》的通知	2015年12月29日	税总函	2015	699
131	国家税务总局	关于印发《长江经济带（泛长三角区）〈外出经营活动税收管理证明〉信息交换实施意见》等四个文件的通知	2015年12月30日	税总函	2015	706